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當前位置:政策資訊 > 申報技巧 > 80%的企業,不知道這些研究開發費用加計扣除的要點

80%的企業,不知道這些研究開發費用加計扣除的要點

時間:2019-12-05 17:01 瀏覽:779

  研究開發費用加計扣除的要點

  研發費用加計扣除是對企業為了開發新技術、新產品、新工藝所發生的研發費用支出實施加計扣除。加計扣除是企業所得稅的一種稅基式優惠方式,一般是指按照稅法規定在實際發生支出數額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額。以是否形成無形資產為標準,劃分為費用化和資本化兩種方式加計扣除。兩種方式準予稅前扣除的總額是一樣的。


  一、研發費用加計扣除的比例

  根據《財政部 稅務總局 科技部 關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅[2019] 99號)稅前加計扣除的比例有關問題如下:

  企業在開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產發的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。


  二、哪些活動屬于研發支出

  企業為了獲得科學與技術新知識、創造性運用科學技術新知識、或實質性改進新技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

  注意:創意設計活動納入了加計扣除范圍

  主要包括有:多媒體軟件、游戲動漫的軟件開發、數字動漫、游戲設計制作;房屋建筑工程設計(綠色建筑評價標準為三星)、風景園林工程專項設計;工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等可以加計扣除;文化類的視頻、音頻等內容創意不得加計扣除;


  可加計扣除的研發費用:

  


  以下的支出活動不包括:

  1.企業產品(服務)的常規性升級。

  2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

  3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

  4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

  5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

  6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

  7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。


  不享受加計扣除稅收政策優惠的行業:

  1.煙草制造業

  2.住宿和餐飲業

  3.批發零售業

  4.房地產業

  5.租賃和商務服務業

  6.娛樂業

  7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業


  不允許加計扣除的費用:

  1.法律、行政法規和國務院財稅主管部門規定不允許企業所得稅稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。

  2.已計入無形資產但不屬于《財政部 稅務總局 科技部 關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015] 119號)中允許加計扣除研發費用范圍的,企業攤銷時不得計算加計扣除。


  不同研發形式享受研發費用加計扣除的標準:

     

    

     加計扣除政策總結

    

     在企業研發費用加計扣除這塊有任何問題,歡迎前來咨詢!


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